Налоговая инспекция напоминает, что с 3 января началась кампания по приему в 2017 году налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц.
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – Кодекс) декларацию о доходах, полученных в 2016 году, не позднее 1 марта 2017 года обязаны представить физические лица – налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие следующие доходы, подлежащие налогообложению:
1. Доходы от иных физических лиц.
К таким доходам, например, относятся доходы, полученные: от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) в течение пяти лет более одного жилого дома (доли в праве собственности на жилой дом), одной квартиры (доли в праве собственности на квартиру), одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих физическим лицам на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество); от продажи или иного возмездного отчуждения в течение календарного года транспортных средств:
* 2-го и более автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;
* любого автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3 500 кг (например, грузового автомобиля);
* любого автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь (например, автобуса).
Доходы, полученные от возмездного отчуждения полученных по наследству транспортных средств, освобождаются от подоходного налога независимо от периодичности их отчуждения в течение календарного года; от возмездного отчуждения в течение 2016 года (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного и более объектов недвижимого имущества, не относящихся к жилому дому, квартире, даче, садовому домику, гаражу, машино-месту, земельному участку. К таким объектам относятся, например, нежилые помещения (административные, офисные здания, склады и т.п.);
2. Доходы, полученные за границей.
Налоговую декларацию обязаны представлять физические лица, признанные в 2016 году налоговыми резидентами Республики Беларусь (фактически находившиеся в течение 2016 года более 183 дней на территории Республики Беларусь), получившие в 2016 году доходы из-за или за границей.
Примером доходов, полученных из-за или за границей могут являться следующие доходы: от работы по найму (контракту); от продажи акций или иных ценных бумаг; стипендии, полученные за границей; полученные из-за границы банковские переводы, почтовые отправления (если они были получены не от лиц, с которыми плательщик состоит в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного); дивиденды, полученные от иностранной организации (за исключением полученных в связи с деятельностью иностранных организаций через постоянное представительство на территории Республики Беларусь); от продажи долей в уставных фондах иностранных организаций; в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках; полученные в дар от иностранных граждан и др.
Фактически уплаченные в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в таком иностранном государстве (за исключением доходов, полученных из оффшорных зон), подлежат ЗАЧЕТУ при определении суммы подоходного налога, исчисляемого налоговым органом Республики Беларусь на основании представляемой физическим лицом налоговой декларации при условии представления документа о полученном доходе и удержанном налоге, подтвержденном налоговым или иным компетентным органом иностранного государства.
Такое подтверждение представляется физическим лицом либо в момент подачи налоговой декларации (расчета), либо в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета уплаченного в бюджет иностранного государства налога.
3. Доходы, превышающие установленные Законом пределы, не подлежащие налогообложению.
К таким доходам относятся доходы, полученные в течение 2016 г. свыше: 4 947 белорусских рублей от всех источников в течение года; от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в сумме от всех источников в течение налогового периода в результате дарения, (если они были получены не от лиц, с которыми плательщик состоит в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного); 4 947 белорусских рублей (в сумме от всех источников в течение 2016 года) от сдачи физическими лицами жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь. Указанные доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13 процентов. При этом суммы подоходного налога в фиксированных суммах, уплаченные за 2016 год, подлежат зачету при исчислении налога по ставке 13 процентов; 11 102 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение в сумме от всех источников в течение 2016 года, полученные в виде безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и натуральной формах, от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, а также плательщиками, нуждающимися (при наличии соответствующего подтверждения) в медицинской помощи;
Таким образом, если физическим лицом вышеуказанные доходы были получены в течение 2016 года в установленных Законом пределах, то представление налоговой декларации не требуется, если же такие доходы превысили установленный предел, то декларацию в налоговый орган представить необходимо. При этом в декларации необходимо будет указать такой доход только в размере, превышающем установленный Законом необлагаемый налогом предел.
4. Другие доходы, удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов.
В частности, это: взносы, возвращаемые физическим лицам при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства,
