Порядок уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь является обязанностью каждого работающего гражданина. И если за многих из нас эта обязанность возлагается на работодателей, то как быть с индивидуальными предпринимателями.
На тему, что должны знать индивидуальные предприниматели, которые с даты внесения записи о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в Единый государственный регистр юридических лиц и государственных предпринимателей и какие обязанности они должны выполнять, мы беседуем с начальником Вилейского районного отдела Минского областного управления Фонда социальной защиты населения Тамарой Васильевной ДЕМЧУКОВОЙ.
– Тамара Васильевна, представим, что индивидуальный предприниматель в 2015 году работал по гражданско-правовому договору в ООО «Х». Является ли это освобождением от уплаты обязательных страховых взносов за себя в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда)?
– Нет, не является. Индивидуальные предприниматели подлежат обязательному государственному социальному страхованию. Следовательно, они должны уплачивать обязательные страховые взносы в бюджет фонда. Добровольный порядок уплаты взносов установлен только для индивидуальных предпринимателей, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности: состоят в трудовых, а также связанных с ними отношениях, основанных на членстве (участии) в организациях любых организационно-правовых форм, являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц; являются получателями пенсий; имеют право на пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет; получают профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования. При этом какие-либо другие исключения в отношении указанной категории граждан законодательством не установлены.
Учитывая, что в 2015 году индивидуальный предприниматель состоял в гражданско-правовых, а не трудовых отношениях, основания для освобождения от уплаты взносов за указанный период отсутствуют. Следовательно, он обязан уплатить обязательные страховые взносы в бюджет фонда за 2015 год в общеустановленном порядке.
– А если индивидуальный предприниматель работает по трудовому договору в частном унитарном предприятии. Необходимо ли ему уплачивать за себя страховые взносы в бюджет фонда?
– В этом случае нет. Индивидуальным предпринимателям, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности состоят в трудовых и связанных с ними отношениях, предоставлено право добровольного участия в правоотношениях по государственному социальному страхованию (статья 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 г.) № 3563-ХII «Об основах государственного социального страхования»). Соответственно, при наличии у индивидуального предпринимателя основного места работы (трудовой договор) страховые взносы в бюджет фонда им не уплачиваются.
Следует отметить, что с 2003 года Фонд социальной защиты населения ведет персонифицированный учет данных о трудовой деятельности застрахованных лиц. Сведения о приеме-увольнении ежеквартально представляются в органы фонда работодателем. Таким образом, дополнительно представлять документы о трудовых отношениях в органы фонда нет необходимости.
– Индивидуальный предприниматель обучается за границей? Необходимо ли ему уплачивать страховые взносы в бюджет фонда?
– Безусловно, необходимо. Согласно статье 7 Закона об основах государственного социального страхования индивидуальные предприниматели подлежат обязательному государственному социальному страхованию. Соответственно, они должны уплачивать обязательные страховые взносы в бюджет фонда. Добровольный порядок уплаты взносов установлен только для индивидуальных предпринимателей, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности: состоят в трудовых, а также связанных с ними отношениях, основанных на членстве (участии) в организациях любых организационно-правовых форм, являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц; являются получателями пенсий; имеют право на пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет; получают профессионально-техническое,среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.
Добровольность уплаты распространена на тех индивидуальных предпринимателей (граждан Республики Беларусь), у которых в период занятия предпринимательской деятельностью формируется стаж для назначения трудовой пенсии по другим основаниям (в связи с работой по трудовому договору, уходом за ребенком до трех лет, обучением) либо уже получающим пенсию. Период обучения за границей в стаж работы для назначения пенсии не засчитывается. Следовательно, в период обучения индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в установленном порядке в Республике Беларусь, за границей взносы в бюджет фонда уплачиваются в установленном законодательством порядке (за исключением случаев, когда направление на учебу имело место в силу соглашения между государствами).
– В случаях, когда физическое лицо, является одним из собственников предприятия и выполняет функции руководителя на основании заключенного договора на управление как индивидуальный предприниматель. Необходимо ли данному предприятию уплачивать страховые взносы в бюджет фонда за указанное лицо?
– Да. Юридические лица в качестве плательщиков обязательных страховых взносов в бюджет фонда за физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся собственником имущества (участником, членом, учредителем) юридического лица и выполняющих функции его руководителя, определены пунктом 1-1 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 г. № 40. Руководители отнесены к числу плательщиков взносов, как одна из категорий работающих граждан.
Учитывая изложенное, юридическое лицо в общеустановленном порядке начисляет и уплачивает взносы на сумму вознаграждения за выполнение функций руководителя индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно учредителем организации.
Сумма страховых взносов в бюджет фонда за руководителя-учредителя должна быть исчислена из суммы выплат вознаграждений за услуги по управлению предприятием, ограниченной пятикратной величиной средней заработной платы работников в республике, но не менее чем из суммы проиндексированной минимальной заработной платы, установленной законодательством.
Размеры взносов на пенсионное страхование составляют для работодателя (юридического лица) 28 процентов, на социальное страхование – 6 процентов. Работодатель – юридическое лицо,уплачивает взносы на пенсионное и социальное страхование за работающих граждан в размере 34 процента (28 + 6) и начисляет, удерживает и перечисляет взносы на пенсионное страхование в размере 1 процента, подлежащие уплате работающими гражданами.
Обращаем внимание, что индивидуальные предприниматели подлежат обязательному государственному социальному страхованию. С 29.07.2015 г. вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 25.04.2015 г. № 174, который внес изменения в Положение об уплате обязательных страховых взносов. В отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющих функции его руководителя, с 29.07.2015 г. предусмотрена обязательная уплата взносов в бюджет фонда только юридическим лицом за указанного руководителя. Уплата взносов индивидуальным предпринимателем за себя осуществляется в добровольном порядке.
– Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель получает образование в магистратуре, освобождается ли он от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда?
– В таких случаях освобождается. Добровольный порядок уплаты взносов установлен только для индивидуальных предпринимателей, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности: состоят в трудовых, а также связанных с ними отношениях, основанных на членстве (участии) в организациях любых организационно-правовых форм, являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц; являются получателями пенсий; имеют право на пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет; получают профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.
Согласно пп. 3, 5 ст. 202 Кодекса Республики Беларусь “Об образовании” высшее образование подразделяется на две ступени, на второй из которых присваивается степень магистра.
При этом какие-либо другие исключения в отношении указанной категории граждан законодательством не установлены.
– А если индивидуальный предприниматель в 2015 году одновременно работал по трудовому договору в Российской Федерации. В орган фонда по месту постановки на учет представлена ксерокопия трудовой книжки. Дает ли право указанный документ на освобождение от уплаты обязательных страховых взносов?
– Сразу отмечу, что нет. В отношении граждан Республики Беларусь применяются нормы Договора между Республикой Беларусь и Российской Федерацией о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24 января 2006 г. Так, застрахованные лица, на которых распространяется действие этого Договора, подпадают исключительно под действие законодательства той договаривающейся стороны, на территории которой они выполняют работу (часть первая статьи 5 Договора). В соответствии со статьей 10 Договора каждая договаривающаяся сторона назначает и исчисляет пенсию (за исключением социальной пенсии) на основании страхового (трудового) стажа, приобретенного на ее территории, с применением положений настоящего Договора и своего законодательства.
Таким образом, льготу по уплате страховых взносов в Республике Беларусь имеют лишь те индивидуальные предприниматели, у которых в период занятия предпринимательской деятельностью формируется стаж для назначения трудовой пенсии за пределами Республики Беларусь (то есть за него иностранный наниматель уплачивает страховые взносы на пенсионное страхование в государстве трудоустройства). Основанием для применения льготы в данном случае является выданная Пенсионным Фондом Российской Федерации справка (сведения) о том, что в указанный период индивидуальный предприниматель работал по трудовому договору в Российской Федерации.
– Индивидуальный предприниматель является получателем пенсии на ребенка-инвалида, получателем пенсии по случаю потери кормильца. Обязан ли он уплачивать обязательные страховые взносы в бюджет фонда?
– Да, обязан. В соответствии со статьей 1 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 г. № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» индивидуальные предприниматели являются плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет фонда.
Частью четвертой статьи 7 Закона об основах государственного социального страхования и пунктом 7 Положения об уплате обязательных страховых взносов индивидуальным предпринимателям, являющимся получателями пенсий предоставлено право добровольного участия в правоотношениях по государственному социальному страхованию (при изъявлении желания). Таким правом пользуются индивидуальные предприниматели, которым пенсия (по возрасту, инвалидности, случаю потери кормильца, за выслугу лет и др.) назначена непосредственно самому лицу.
В том случае,если индивидуальный предприниматель, представляя интересы ребенка, является получателем его пенсии (по инвалидности, случаю потери кормильца), то этот случай не подпадает под действие норм статьи 7 Закона об основах государственного социального страхования и пункта 7 Положения об уплате обязательных страховых взносов.
– Как начисляются взносы в Фонд социальной защиты населения за периоды, когда индивидуальный предприниматель приостановил деятельность, уведомив ИМНС, либо подал заявление о ликвидации индивидуального предпринимателя в РИК или приостанавливает деятельность в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3-х лет?
– В соответствии с п. 7 Положения об уплате обязательных страховых взносов взносы не уплачиваются индивидуальными предпринимателями за периоды приостановления ими своей деятельности в случаях, предусмотренных законодательными актами, а именно: в случае прекращения деятельности (Пункт 4 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования»); в случае вынесения индивидуальному предпринимателю приговора, связанного с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью (пункт 20 Положения о ликвидации); в случае приостановления деятельности в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3-х лет согласно Положению о порядке приостановления деятельности индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, физических лиц, осуществляющих предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3-х лет, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.10.2013 г. № 919, в целях реализации Указа Президента Республики Беларусь от 9.10.2013 г. № 462 «О некоторых вопросах назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей».
Для индивидуального предпринимателя, приостановившего деятельность в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3-х лет согласно Положению о приостановлении деятельности индивидуальных предпринимателей,предусмотрена подача заявления в ИМНС по месту постановки на учет. Датой приостановления деятельности, считается дата подачи заявления. Период освобождения от уплаты обязательных страховых взносов наступает с момента (даты) подачи заявления, но не ранее даты рождения ребенка.
Следует обратить внимание, что письменное уведомление инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь о приостановлении деятельности и неуплата налогов в других случаях, не является случаем, предусмотренным законодательными актами, и не освобождает от уплаты взносов в бюджет фонда.
– Большое спасибо, Тамара Васильевна, за основательные и полные ответы. Надеемся, что это повысит финансовую грамотность плательщиков.
Подготовил Сергей ГОНЧАР.
Фото из архива редакции
