Декрет Президента Республики Беларусь от 2.04.2015 № 3 «О предупреждении социального иждивенчества» (далее – Декрет) принят в целях: стимулирования трудоспособных граждан к трудовой деятельности; вовлечения в легальную экономическую деятельность незанятого населения; предупреждения социального иждивенчества.
Каждый гражданин нашей страны должен выполнять свои конституционные обязанности по участию в финансировании государственных расходов путем уплаты налогов, пошлин и иных платежей (статья 56 Конституции Республики Беларусь).
Плательщиками сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год (далее – сбор) признаются: граждане Республики Беларусь; иностранные граждане, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство); лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство),которые не участвовали в 2015 году в финансировании государственных расходов либо участвовали в таком финансировании менее 183 календарных дней в 2015 году.
Периоды участия физического лица в финансировании государственных расходов суммируются, если они не совпадают по времени.
В случае совпадения по времени периодов участия физического лица в финансировании государственных расходов, учитывается один из таких периодов.
Например, гражданин Иванов И.В. в период с 1.01.2015 по 25.04.2015 работал по трудовому договору в средней школе. С 25.04.2015 он уволился.
В период с 10.03.2015 по 20.08.2015 занимался репетиторством и уплачивал единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Период участия гражданина Иванова И. В. в финансировании государственных расходов составляет 223 дня (с 1.01.2016 по 20.08.2015).
От уплаты сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год полностью освобождаются граждане, которые:
1. Являлись в 2015 году лицами моложе 18 лет либо достигли в 2015 году возраста 18 лет .
Например, гражданину Петрову П. П. 10 января 2015 года исполнилось 18 лет. Такой гражданин освобождается от уплаты сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год.
2. Являлись в 2015 году лицами пенсионного возраста (женщины – 55 лет, мужчины – 60 лет) либо достигли в 2015 году такого пенсионного возраста.
Например, гражданин Сидоров В. В. 12 апреля 2015 года достиг пенсионного возраста 60 лет. Такой гражданин освобождается от уплаты сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год.
3. В 2015 году или в 2016 году были признаны или являлись инвалидами (независимо от группы, причины, даты наступления и срока инвалидности).
Например, гражданин Васильев В. С. не участвовал в 2015 году в финансировании государственных расходов. В апреле 2016 года был признан инвалидом II группы.
Присвоение в 2016 году гражданину Васильеву В. С. инвалидности освобождает его от уплаты сбора на финансирование государственных расходов как за 2015 год, так и за 2016 год.
Основанием для освобождения от уплаты сбора является документ, подтверждающий присвоение инвалидности, например, удостоверение инвалида.
4. Фактически находились на территории Республики Беларусь менее 183 календарных дней в 2015 году.
Подтверждение времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь производится на основании данных о въезде (выезде) в Республику Беларусь (из Республики Беларусь), то есть на основании отметки о пересечении государственных границ иностранных государств, вносимой компетентным органом иностранного государства, осуществляющим пограничный контроль, в документы, удостоверяющие личность, и документы для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь.
Учитывая отсутствие пограничного контроля между Республикой Беларусь и рядом иностранных государств, например, Российской Федерацией, Казахстаном, день въезда (выезда) физического лица в такие иностранные государства (из иностранных государств) определяется на основании проездных документов, отметок, вносимых в документы, удостоверяющие личность, иных документов, позволяющих определить день въезда (выезда), к которым, в том числе, относятся: разрешение на временное проживание в иностранном государстве, оформленное в установленном порядке; регистрация в иностранном государстве; документы, подтверждающие место жительства (при его наличии) на территории иностранного государства (договора купли-продажи, найма (поднайма) жилого помещения, предоставления места для проживания в общежитии и другие); документы, подтверждающие выполнение на территории иностранных государств работ по трудовым, гражданско-правовым договорам; иные документы, подтверждающие место фактического нахождения на территории Российской Федерации, Казахстана (жительства, пребывания, работы, службы, учебы) физического лица.
Количество дней фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь в 2015 году определяется начиная со дня, следующего за днем въезда в Республику Беларусь, и заканчивается днем выезда из Республики Беларусь (включительно) или последним днем 2015 года.
5. Являлись матерью (мачехой) или отцом (отчимом), усыновителем (удочерителем), опекуном (попечителем) и воспитывали более 183 дней в 2015 году в семье: ребенка в возрасте до 7 лет; ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; 3-х и более несовершеннолетних детей.
Внимание! В составе семьи учитываются дети, находящиеся на иждивении и воспитании в семье, в том числе усыновленные (удочеренные), пасынки и падчерицы, дети, над которыми установлена опека (попечительство).
В составе семьи не учитываются дети, в отношении которых родители (единственный родитель) лишены родительских прав, отобранные из семьи, воспитываемые в приемных семьях, детских домах семейного типа, находящиеся в детских интернатных учреждениях, учреждениях образования с круглосуточным режимом пребывания.
6. За 2015 год уплатили подоходный налог, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог при упрощенной системе налогообложения в размере 3600000 и более белорусских рублей.
Например, гражданин Петров А. А. в течение 2015 года не работал. Следовательно, он признается плательщиком сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год.
В то же время гражданин Петров А.А. является учредителем акционерного общества и получал в 2015 году дивиденды, с которых был удержан и перечислен в бюджет подоходный налог в размере 4160000 белорусских рублей.
Так как сумма уплаченного с дивидендов подоходного налога (4160000 белорусских рублей) превышает сумму сбора на финансирование государственных расходов (3600000 белорусских рублей), то гражданин Петров А.А. освобождается от уплаты сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год.
7. Прибыли в Республику Беларусь для постоянного проживания после 31 марта 2015 года либо убыли в 2015 году из Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь.
Справочно. Под прибытием понимается дата регистрации по месту жительства, под убытием – дата снятия с регистрационного учета по месту жительства в связи с выдачей паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, аннулированием разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, прекращением гражданства Республики Беларусь.
8. Иные категории граждан, освобождаемые от уплаты сбора на финансирование государственных расходов. К ним относятся граждане, которые в течение 2015 года более 183 дней участвовали в финансировании государственных расходов путем: работы по трудовому договору (контракту) либо на условиях членства в производственном кооперативе или крестьянском (фермерском) хозяйстве; осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя при условии уплаты за соответствующий период осуществления деятельности налогов по такой деятельности; выполнения работ по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, на сумму не менее 12600000 белорусских рублей; осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 295 Налогового кодекса Республики Беларусь, при условии уплаты за соответствующий период осуществления деятельности единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по такой деятельности; в течение которого гражданин являлся военнослужащим, сотрудником военизированной организации, имеющим специальные звания, резервистом во время прохождения занятий и учебных сборов, военнообязанным во время прохождения военных сборов и специальных сборов; осуществления адвокатской или нотариальной деятельности; осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма при условии уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма за 2015 год не позднее 28 декабря 2014 года. Факт и период осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма подтверждаются местным исполнительным и распорядительным органом; осуществления ремесленной деятельности при условии уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности за 2015 год не позднее 28 декабря 2014 года; осуществления творческой деятельности в качестве творческого работника, статус которого подтверждается творческим союзом, членом которого он является, или профессиональным сертификатом, выдаваемым в соответствии с законодательством; в течение которого гражданин являлся священнослужителем, церковнослужителем религиозной организации, участником (членом) монастыря, монашеской общины; в течение которого гражданин, зарегистрированный по месту жительства в сельском населенном пункте или поселке городского типа, вел личное подсобное хозяйство. Факт и период ведения личного подсобного хозяйства гражданином, которому (членам семьи которого) для этих целей предоставлен земельный участок, подтверждаются сельским (поселковым) исполнительным и распорядительным органом; в течение которого гражданин был зарегистрирован в качестве безработного либо проходил профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации по направлению органа по труду, занятости и социальной защите; временной нетрудоспособности, подтвержденной листком нетрудоспособности (справкой о временной нетрудоспособности) или его (ее) дубликатом.
Освобождение от уплаты сбора на финансирование государственных расходов предоставляется на основании документов, подтверждающих право физического лица на такое освобождение.
Проинформировать налоговый орган о вашем праве на освобождение от сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год вы можете путем направления сообщения с указанием основания, по которому вы освобождаетесь от уплаты сбора, а также копий документов, подтверждающих льготу.
Размер сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год составляет 3 600 000 белорусских рублей.
Если вы являетесь плательщиком сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год, то вы вправе уменьшить сумму сбора на 10 % или на 360 000 рублей.
В таком случае, размер сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год составит 3 240 000 рублей.
Что необходимо для этого сделать?
Представить в налоговый орган по месту жительства (пребывания) уведомление о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в 2015 году (далее – уведомление) по сроку не позднее 31 мая 2016 года. В случае представления не позднее 31 мая 2016 года вышеуказанного уведомления срок уплаты сбора на финансирование государственных расходов – не позднее 1 июля 2016 года. Уведомление можно представить в налоговый орган по месту жительства (регистрации) лично или направить по почте.
На основании представленного вами уведомления, налоговый орган рассчитает сумму сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год и предъявит его к уплате в виде извещения на уплату сбора.
Получив извещение на уплату сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год, вам необходимо оплатить сумму сбора по сроку не позднее 1 июля 2016 года.
Не позднее 15 ноября 2016 года необходимо уплатить сбор в случае, если гражданин не представлял в налоговый орган по сроку не позднее 31 мая 2016 года уведомления о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в 2015 году.
